מיסוי נדל"ן בפורטוגל

הקדמה

פורטוגל היא רפובליקה דמוקרטית הממוקמת על חצי האי האיברי בדרום מערב אירופה, שגובלת באוקיאנוס האטלנטי במערב ובדרום וספרד במזרח ובצפון. פורטוגל מחולקת ל- 18 מחוזות וליסבון היא בירתה. השפה הרשמית של פורטוגל היא פורטוגזית, והמטבע הוא היורו (EUR).

פורטוגל חברה בארגון נאט"ו ובאיחוד האירופי בשנת 1986. פורטוגל הפכה לכלכלה מגוונת המבוססת על מתן שירותים מאז הצטרפותה לאיחוד האירופי. במהלך שני העשורים האחרונים, ממשלות פורטוגל הפריטו חברות ממשלתיות לצורך קידום ענפי מפתח במשק הכוללים את המגזר הפיננסי והטלקומוניקציה. בשנת 2020 התוצר המקומי הגולמי עמד על 8.1%, ובשנת 2021 צפוי לקטון לכדי 3.9%.

מיסוי יחידים בפורטוגל

תושבי פורטוגל ממוסים על הכנסתם העולמית בשיעור פרוגרסיבי שנע בין 14.5% ל -48%. תושבי חוץ חייבים במס רק על מקור הכנסה שניתן לייחס לפעילות המתבצעת בתוך גבולות פורטוגל. תושבי חוץ מחויבים במס בשיעור אחיד של 25% על הכנסתם.

בפורטוגל, קיים מס סולידריות נוסף, בשיעור שנע בין 2.5% ל -5%, אשר חל על בעלי הכנסה חייבת העולה על 80,000 יורו בשנה.

מיסוי רווח הון בפורטוגל

ככלל, רווחי הון יחויבו במס בשיעור אחיד של28%. 50% מרווח ההון שהופק ממכירת נדל"ן בפורטוגל על ידי תושבי פורטוגל ממוסים בשיעור מס שולי שנעים בין 14.50% ל -48%. הרווח הנ"ל עשוי להיות פטור לחלוטין או פטור באופן חלקי אם הנכס הנמכר הוא מקום מגוריו העיקרי של תושב פורטוגל וההכנסות מהמכירה מושקעות מחדש ברכישה, בהשבחה, או בניית בית מגורים עיקרי אחר בפורטוגל או בתוך האיחוד האירופי תוך 36 חודשים מהמכירה או בתקופה של 24 חודשים שקדמו למכירה. רווחי הון שהופקו על ידי תושבי חוץ ממכירת נדל"ן בפורטוגל, חייבים במס לחלוטין בשיעור אחיד של 28%.

מיסוי הכנסות משכר דירה בפורטוגל

הכנסות משכר דירה שמופקים מנכס נדל"ן ע"י תושבי פורטוגל או תושבי חוץ, חייבות במס בשיעור 28%. הכנסות מדמי השכירות הנובעות מפעילות בעלת סממנים עסקיים, עשויות להיות חייבות במס כהכנסה מפעילות עסקית ולהתמסות בשיעור מס שולי כאמור לעיל.

שיעור המס בישראל על השקעות נדל"ן

נדגיש כי תושב ישראל לצורכי מס, חייב הגיש דוח מס ולדווח לרשות המס בישראל (בנוסף לרשות המס הפורטוגזית) וזאת כל עוד הוא נחשב כתושב ישראל. בהתאם לאמנת המס בין ישראל לפורטוגל, במידה והמס בפורטוגל נמוך משיעור המס בישראל, נדרש להשלים את המס בישראל. קיימת חובת הגשת דיווח לרשות המסים בישראל גם אם לא נדרש להשלים מס בישראל. יחיד תושב ישראל, יכול לבחור להתמסות על הכנסותיו משכר דירה בשני מסלולים. האחד- תשלום מס בשיעור של 15% פיקס מסך דמי השכירות ברוטו, ללא זכות ניכוי הוצאות (למעט פחת) וללא זיכוי מס ששולם בחו"ל. השני- לדווח על הכנסותיו הפסיביות בהתאם למדרגות המס בישראל (לרוב, החל ממדרגת מס של 31%) כאשר במסלול זה, ישנה זכות לניכוי הוצאות וקבלת זיכוי ממס ששולם בפורטוגל. מכירת הנכס בחו"ל תחויב לפי פרק ה` לפקודה במס רווח הון בשיעור 25%. לא פחות חשוב, יש לציין כי יחיד שבחר בתשלום מס על הכנסותיו במסלול מס שולי, יידרש לשלם על הכנסותיו משכר דירה גם ביטוח לאומי בישראל.

אודות משרדינו

למשרדנו ידע וניסיון של 15 שנים בתחום מיסוי נדל"ן בישראל ובחו"ל. (בין היתר במדינות פורטוגל, יוון, קפריסין אמירויות וארה"ב) המשרד מספק ייעוץ בתחום מיסוי בינלאומי למשקיעים יחידים ולחברות ע"מ כתיבת חוות דעת והגשת בקשות רולינג בסוגיות מורכבות. הכותב רו"ח בעל ידע רב בתחום ומרצה בגופים פיננסים ובמוסדות בקורסים בתחום מיסוי רווחים בשוק ההון.

אין לראות באמור לעיל משום המלצה לביצוע פעולות ו/או ייעוץ מס ו/או ייעוץ השקעות ו/או ייעוץ מכל סוג שהוא. המידע במאמר הנו לידיעה בלבד ואינו מהווה תחליף לייעוץ המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם. כל העושה במידע הנ"ל שימוש כלשהו – עושה זאת על דעתו בלבד ועל אחריותו הבלעדית.